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案例一 我企業(yè)目前處于籌辦期間，發(fā)生的籌辦費(fèi)為60萬元： 借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi) 60萬元 貸：銀行存款等 60萬元 案例二案例二 我企業(yè)目前處于籌辦期間，發(fā)生的籌辦費(fèi)為60萬元： 借：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi) 60萬元 貸：銀行存款等 60萬元 分3年攤銷，每年分?jǐn)傞_辦費(fèi)20萬元： 我企業(yè)目前處于籌辦期間，發(fā)生的籌辦費(fèi)為60萬元： 借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi) 20萬元 貸：長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi) 20萬 總結(jié) 以上兩種處理在稅務(wù)上都是允許的。哪一種更有利于節(jié)稅，需要企業(yè)根據(jù)自身情況來確定。若是企業(yè)籌辦當(dāng)年盈利較大的情況下建議一次性計(jì)入損益稅前扣除，若是企業(yè)當(dāng)年盈利不大，可以分期攤銷并每年稅前扣除一定金額的費(fèi)用。 參考一 新《企業(yè)所得稅法》(主席令第二十三號) 第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 參考二 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(*令第 512 號)第七十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年。 參考三 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理明確，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 |
